【 文章来源及三审三校： 本站 】
一、单项选择题（本类题共20题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）
1.下列关于固定资产计提折旧的表述，不正确的是( )。
A.提前报废的固定资产不再补提折旧
B.只要是达到了预定可使用状态，闲置不用的固定资产也应计提折旧
C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧
D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧
答案D，解析: 自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的次月开始计提折旧。
2.某股份有限公司年初未分配利润为50万元，当年实现净利润1000万元，分别按10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利100万元。不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为( )万元。
A.1050 B. 950 C.800 D. 792.5
答案C，解析：年末未分配利润的余额=50+1000-1000x(10%+5%)-100=800(万元)。
3.某企业“预付账款”科目月末借方余额为800万元，其中:“预付甲公司账款”明细科目借方余额为900万元，“预付乙公司账款”明细科目贷方余额为100万元;“应付账款”科目月末贷方余额为100万元，其中:“应付A公司账款”明细科目贷方余额为400元，“应付B公司账款”明细科目借方余额为300万元。与预付账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为50万元。不考虑其他因素，该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的期末余额为( )万元。
A.1100 B.1150 C.900 D.1 200
答案B，解析：该项目应根据“预付账款”和“应付账款”所属明细科目的期末借方余额合计数减去与“预付账款”有关的坏账准备的余额埴列。所以，“预付款项”项目的期末金额
900+300-50=1150(万元)。
4.( )是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容。
A.风险评估 B.内部环境 C.控制活动 D.内部监督
答案A ，解析：风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容。
5.企业对往来款项进行清查时，采用的方法是( )。
A.实地盘点法 B.技术推算法 C.发函询证法 D.实物盘点法
答案C，解析：对往来款项的清查应采用发函询证的方法。选项A，实地盘点法一般适用于库存现金等多数财产物资的清查；选项B，技术推算法适用于价值不高但成堆量大且难以清点的财产物资，如露天堆放的煤:选项D，实物资产的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法，没有实物盘点法的说法。
6.甲公司某年的2月份发生下列业务:支付税务罚款2万元，自然灾害造成存货盘亏净损失12万元，出售设备实现净收益10万元，转让专利权发生净损失15万元，确认所得税费用20万元。假定不考虑其他因素，甲公司当月记入“营业外支出”的金额为( )万元。
A.32 B.14 C.52 D.29
答案B，解析：计入营业外支出的金额=2+12=14(万元)。出售设备实现的净收益和转让专利权发生的净损失应记入“资产处置损益”，不影响营业外支出的金额。确认所得税费用的金额通过“所得税费用”“应交税费–应交所得税”核算，不影响营业外支出的金额。
7.下列各项中，不属于遵守客观公正会计职业道德的是( )。
A.以客观事实为依据，依法依规办事
B.实事求是，不偏不倚
C.公正处理企业利益相关者和社会公众的利益关系，保持应有的独立性
D.遵纪守法，一身正气
答案D，解析：选项D，属于遵守廉洁自律会计职业道德。
8.下列各项中，关于会计职能说法不正确的是( )。
A.核算是监督的基础
B.监督为核算提供了质量保障
C.监督贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能
D.核算是对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告
答案C ，解析：选项C，核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能
9.下列各项业务中，可以通过“其他业务成本”核算的是( )。
A.短期出租固定资产的折旧
B.一般纳税企业购买商品支付的增值税
C.销售应税消费品时产生的消费税
D.出售无形资产时应结转的账面价值
答案A，解析：选项B，通过“应交税费–应交增值税(进项税额)”科目核算;选项C.记入“税金及附加”科目:选项D.出售无形资产，借记“银行存款”“累计摊销”“无形资产减值准备”等科目，贷记“无形资产”“应交税费–应交增值税(销项税额)”等科目，借贷差应记入“资产处置损益”。
10.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的是( )。
A.应收的出租包装物的租金 B.预付的购货款
C.应向购货方收取的代垫的运杂费
D.收取的出租包装物的押金
答案 A ，解析：选项B，预付的购货款通过“预付账款”科目核算;选项 C，应向购货方收取的代垫的运杂费通过“应收账款”科目核算:选项D，收取的出租包装物押金通过“其他应付款”科目核算。
11.2020 年 12 月 31 日，某企业进行现金清查，发现库存现金溢余 200 元，无法查明原因。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为( )元。
A.0 B.120 C.80 D.200
答案A，解析：企业发生现金溢余，在报经批准处理前:
借:库存现金 200
贷:待处理财产损溢 200
报经批准处理后:
借:待处理财产损溢 200
贷:营业外收入 200
无法查明原因的现金溢余200元记入“营业外收入”，不影响企业的营业利润。
12.下列各项中，应确认为财务费用的是( )。
A.企业筹建期间的开办费 B.汇兑损益
C.销售商品负担的运杂费 D.财务人员的工资
答案B， 解析：选项A，应记入“管理费用”科目；选项 C，应记入“销售费用”科目；选项D，应记入“管理费用”科目。
13.企业为辞退销售部门员工而确认的辞退福利应计入( )。
A.销售费用 B.管理费用
C.制造费用 D. 财务费用
答案B，解析：企业确认的辞退福利均应记入“管理费用”科目。
14.下列关于会计职业道德的表述正确的是( )。
A.会职道德通过国家权力强制执行
B.会计职业道德侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化
C.会计职业道德是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布的
D.会计职业道德和会计法律制度在内容上相互渗透、相互吸收
答案D，解析：选项ABC，描述的是会计法律制度
15.关于资产负债表“预收款项”项目的填列方法，下列表述正确的是( )。
A.根据“预收账款”科目的期末余额填列
B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
答案B ，解析：“预收款项”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。
16.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值小于账面价值的差额应计入( )。
A.资本公积 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.其他综合收益
答案C，解析：企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值小于账面价值的差额应计入公允价值变动损益；企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益。
17.2020年10月，某企业将自产的300台空调作为福利发放给职工，每台成本为0.18万元，市场售价为0.2万元(不含增值税），该企业适用的增值税税率为13%。假定不考虑其他因素，该企业计提该项职工福利时应确认的应付职工薪酬为( ）万元。
A.67.8 B. 62.64
C.54 D.60
答案A，解析：企业以自产产品发放福利，应确认的应付职工薪酬=产品的公允价值+销项税额=0.2×300+0.2x300x13%=67.8(万元）。
18.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )。
A.股息收入 B.国债利息收入
C.财政拨款 D.接受捐赠收入
答案C
19.2020年度甲居民企业销售收入为8000万元，营业外收入为1000万元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。
A.45 B.70 C.42 D.40
答案D，解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业）收入的5%。限额1=70×60%=42(万元），限额2=8000×5=40(万元），限额1〉限额2，应按照较小的限额2扣除，故甲居民企业2018年准予扣除的业务招待费为40万元。
20.2019年度甲居民企业实际发生的下列支出中，在计算当年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
A.向母公司支付的管理费20万元
B.向乙公司支付的合同违约金3万元
C.向税务机关缴纳的税收滞纳金1万元
D.向股东支付的股息40万元
答案B，解析：选项A错误，企业之间支付的管理费、 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。选项C错误，税收滞纳金，罚款、罚金不得在税前扣除。选项D错误，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在税前扣除。
二、多项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
1.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的有( )。
A.计提应收款项的减值准备 B.出租厂房的摊销额
C.支付中介机构的咨询费 D.管理不善造成的存货盘亏
答案CD ，解析：选项 A，应记入“信用减值损失”科目；选项 B，应记入“其他业务成本”科目。
2.下列各项中，属于利润表项目的有( )。
A.其他收益 B.其他综合收益的税后净额
C.资产处置收益 D. 坏账准备
答案ABC ，解析：选项 D，坏账准备是编制资产负债表需要考虑的科目
3.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有( )。
A.开立并使用账簿交纳的印花税
B.销售应税矿产品应交的资源税
C.销售应税消费品应交的消费税
D.发放职工薪酬代扣代缴的个人所得税
答案BCD，解析：选项A，印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算:借:税金及附加 贷:银行存款
选项B.销售应税矿产品应交的资源税:借:税金及附加
贷:应交税费－－应交资源税
选项C，销售应税消费品应交的消费税:
借:税金及附加
贷:应交税费－－应交消费税
选项 D，发放职工薪酬代扣代缴的个人所得税:
借:应付职工薪酬－－工资
贷:应交税费－－应交个人所得税
4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”核算的有( )。
A.支付给职工的生活困难补助
B.为职工缴存的养老保险费
C.为职工支付的业务培训费用
D.支付为企业高管人员提供免费住房的房租
答案ABCD
5.下列各项中，应记入“坏账准备”科目借方的有( )。
A.收回过去已确认并转销的坏账
B.实际发生坏账
C.企业对当期增加的某项应收账款计提坏账准备
D.期末“坏账准备”应有的贷方余额小于计提前“坏账准备”的现有余额
答案BD ，解析：选项A，应借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目；选项B，应借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”
科目:选项C，应借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目:选项 D，应借记“坏账准备”科目，贷记“信用减值损失”科目。
6.下列各项中不属于投资性房地产的是( )。
A.房地产开发企业销售的或为销售而正在开发的商品房和土地
B.企业生产经营用的厂房
C.企业经营性出租有产权的办公室
D.企业生产经营用的办公楼
答案ABD，解析：选项A，属于存货;选项 BD，属于固定资产。
7.下列各项中，关于长期借款利息费用的表述正确的有( )。
A.长借利息费用应按照实际利率法计算确定
B.属于筹建期间的利息费用，如不满足借款利息费用资本化条件，则应计入管理费用
C.属于生产经营期间的利息费用，如不满足借款利息费用资本化条件，则应计入财务费用
D.长期借款如用于购建固定资产，则其利息费用应计入在建工程
答案ABC ，解析：选项D，长期借款用于购建固定资产时，符合借款利息费用资本化条件的，相关利息费用应计入在建工程。
8.下列各项中，会引起有限责任公司实收资本金额发生增减变动的有( )。
A.接受投资 B.盈余公积弥补亏损
C.资本公积转增资本 D.对外投资
答案AC ，解析：选项A，接受投资的会计分录为:
借:银行存款等
贷:实收资本
此业务会导致实收资本的增加。
选项B，盈余公积弥补亏损的会计分录为:借:盈余公积
贷:利润分配–盈余公积补亏此业务不影响实收资本的金额。
选项C，资本公积转增资本的会计分录为:借:资本公积
贷:实收资本 此业务会导致实收资本的增加。
选项 D，对外投资的会计分录为:借:长期股权投资等
贷:其他货币资金等 此业务不影响实收资本的金额。
9.下列各项固定资产中，不应计提折旧的有( )。
A.未使用的厂房
B.单独计价入账的土地
C.闲置的设备
D.已提足折旧仍继续使用的固定资产
答案BD ，解析：选项AC，均需计提折旧。
10.下列各项中，应在资产负债表“其他应收款”项目列示的有( )。
A.“应收股利”科目的期末余额
B.“应收利息”科目的期末余额
C.“其他应收款”科目的期末余额
D.与其他应收款相关的“坏账准备”科目的期末余额
答案ABCD ，解析：“其他应收款”项目应根据“其他应收款”“应收利息”和“应收股利”科目的期末余额合计数，减去相关“坏账准备”期末余额后的金额填列。
11.对于企业此前已确认收入的销售退回，如不属于资产负债表日后调整事项的，则下列表述正确的有( )。
A.发生销售退回，只需冲减营业收入，不影响营业成本
B.发生销售退回，会导致存货增加
C.应该冲减发生当期销售商品收入及成本
D.应冲减以前期间的收入和成本
答案BC， 解析：已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。
12.下列各项中，应记入“税金及附加”科目的有( )。
A.商品购销业务应负担的教育费附加
B.房地产开发企业销售房地产应缴纳的土地增值税
C.车船税
D.商品购销业务应负担的城市维护建设税
答案ABCD
13.下列各项中，利润表编制时会涉及的科目有( )。
A.公允价值变动损益 B.其他综合收益
C.资产减值损失 D.坏账准备
答案ABC ，解析：选项D，在编制资产负债表时会涉及坏账准备。
14.下列各项中，会引起企业资产和所有者权益同时变动的经济业务有( )。
A.以银行存款偿还前欠货款 B.收到投资者投入的设备
C.回购股票 D.从银行借入短期借款
答案BC，解析：选项A，使得资产和负债同时减少;选项B，使得资产和所有者权益同时增加:选项C，使得资产和所有者权益同时减少;选项D，使得资产和负债同时增加。
15.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是( )。
A.为职工垫付的水电费 B.应收取的出租包装物的租金
C.销售商品应收取的增值税 D.为购货单位垫付的运杂费
答案AB ，解析：选项 CD，均通过“应收账款”科目核算。
16.下列各项中，应通过“财务费用”科目核算的有( )。
A.企业发行股票支付的手续费
B.企业支付的银行承兑汇票手续费
C.企业在筹建期间发生的开办费
D.企业银行存款利息收入
答案BD，解析：选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润:选项B企业支付的银行承兑汇票手续费应记入“财务费用”科目:选项C，企业筹建期间发生的开办费应记入“管理费用”科目:选项D，企业银行存款利息收入应记入“财务费用”科目的贷方。
17.某企业购进设备一台，该设备的入账价值为150万元，预计净残值5万元，预计使用年限为4年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第二年和第三年应提的折旧额分别为( )万元。
A.36.25 B.37.5 C.18.75 D. 16.25
答案BD，解析：第一年折旧额=150×2/4=75(万元)，
第二年折旧额=(150-75)x2/4=37.5(万元)
第三年折旧额=(150-75-37.5-5)/2=1625(万元)。
18.下列关于公司公积金用途的表述中，符合公司法律制度规定的有( )。
A.资本公积金可以用于弥补公司亏损
B.法定公积金不得转增公司资本
C.任意公积金可以转增公司资本
D.盈余公积金可以用来扩大公司生产经营
答案CD，解析：选项A，公司资本公积金不得用于弥补公司亏损。选项B，法定公积金可以转增公司资本，法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。
19.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人实际发生符合条件的下列支出中，对超过规定限额的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有( )
A.广告费和业务宣传费 B.职工教育经费
C.职工福利费 D.业务招待费
答案AB，解析：广告费和业务宣传费、职工教育经费、公司益性捐赠超过规定限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，其中，公益性捐赠应在结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。职工福利费和业务招待费对于超限额的部分不得在以后纳税年度结转扣除。
20.办理客户商品房买卖合同备案须具备的条件（ ）
A.转首付或交清款到监管账户 C.缴纳契税
B.缴纳商品房公共维修金 D.缴纳工本费及测量费
答案 AB
三、判断题(本类题共20小题，每小题1分，共20分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）
1.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入财务费用。 ( )
答案：√
2.“工程物资”的期末余额应在资产负债表“在建工程”项目中列示。 ( )
答案：√
3.单位仅以电子形式保存会计档案的，原则上应从一个完整会计年度的年初开始执行，以保证其年度会计档案保存形式的一致性。 ( )
答案：√
4.年度终了，“利润分配”各明细科目均无余额。 ( )
答案：×
5.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的城市维护建设税 、土地增值税，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。( )
答案：√
6.企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应通过“应收账款”科目核算。 ( )
答案：x，解析：企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应通过“其他应收款”科目核算。
7.企业无法支付的应付账款，经批准应按其账面余额转入“其他综合收益”科目。( )
答案：x ，解析：企业无法支付的应付账款应按其账面余额转入“营业外收入”账户。
8.如果销售商品不符合收入确认条件，在商品发出时不需要进行会计处理。( )
答案：x ，解析：如果销售商品不符合收入的确认条件，商品发出时应，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目或做其他相关处理;同时，如果纳税义务已经发生的，还应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费–应交增值税(销项税额)”科目。
9.附注是对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示的项目的说明等。 ( )
答案：√
10.公允价值模式计量的投资性房地产不应计提折旧或摊销。（ ）
答案：√
11.企业已记入“营业外支出”的合同违约金应调整增加企业的应纳税所得额。( )
答案：x，解析：合同违约金不属于纳税调整事项。
12.企业行政管理部门使用的固定资产发生的日常维修费，应通过“管理费用”科目核算。( )
答案：√
13.发出的商品不符合收入确认条件，但销售该商品的纳税义务已经发生，企业应当确认销项税额，记入“应交税费－－应交增值税(销项税额）”科目。 ( )
答案：√
14.我国的预算年度为当年 4月1日起，至次年3月31日止。（ ）
答案：x，解析：预算年度自公历 1月1日起，起至12月31日止。
15.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业支付给残疾职工的工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除。( )
答案：x，解析：企业支付给残疾职工工资，应加计100%扣除。
16.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。( ）
答案：√
17.可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷成本对象总面积。( )
答案：x，解析：可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷成本对象总可售面积
18.自行建造的固定资产自达到预定可使用状态时的当月开始计提折旧。( )
答案：x，解析：自行建造的固定资产自达到预定可使用状态时的次月开始计提折旧。
19.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人实际发生符合条件广告费和业务宣传费、职工教育经费 、职工福利费支出，对超过规定限额的部分准予在以后纳税年度结转扣除。（ ）
答案：x，解析：职工福利费不属于在以后纳税年度准予结转扣除。
20.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税。（ ）
答案：√
