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——财务部
2022年6月22日，公司组织财务相关人员参加了大成方略组织的“智慧税控下房地产企业土地增值税清算实务及两税协调管理”的财税培训学习。
土地增值税是以最少的法规征最多税为特色的税种，法规的不足和业务的复杂性造成很多问题缺乏明确的规定，成为企业的税收风险点，运用得当，能成为企业的税收筹划点。
学习内容主要围绕土地增值税清算过程中的特殊业务处理的应对策略。具体如下：
1.政府返还资金涉税把控及处理技巧
对财政返还文件要逐字研读，根据业务实质判断确定应纳税种，相关文件有财税[2011]70号、国家税务总局公告2019年第45号。
2.拿地形式和税前列支要求
除了出让形式拿地外，其他的都需要发票。阐述关于6字头发票的开具。
3.讲述了拆迁安置费、市政配套费是否缴纳契税，异地人防建设费财税风险管控。涉及文件财税[2004]134号。
4.拆迁安置涉税要点把控及处理技巧
5.如何让“红线外”支出税收利益最大化。
6.前期工程费中涉及大额异常费用的支出核查，主要是咨询费及设计费。
7.建筑安装工程稽查审核要点及风险管控，工程监理日志是稽查虚增成本核查时的要点。
8.开发成本分摊方法及涉税处理技巧（要考虑企业整体的利益最大化）：一是占地面积法。二是建筑面积法。三是按税务机关确认的其他方式计算分摊。
9.以房抵工程款，需要变通后签三方协议，但注意原来的以房抵工程款的协议要切记不能作为附件。
10.加计扣除项目实操处理及稽查风险应对（4种）
11.地下建筑要不要分摊成本，容积率不含地下，地下就不分的原则。
12.车库的销售，这个是争议比较大的一个问题，各地方的标准不一。目前在贵州是只要没证就是租。长期租的实质就是卖。
13.尾房销售涉税风险管控及处理技巧。
尾房直接交土地增值税，不用预缴，可以直接扣税金及附加，本地没有规定，来票重新调整成本，有专门规定除外。如果有土地增值税清算造成亏损，则按每年收入的比例去追溯。
14.土增税“可清算”和“必清算”涉税要点把控及处理技巧：国税发[2006]187号文件，清算条件和清算单位不同，税收效果不同。
15.母公司拿地子公司运营涉税风险把控及处理技巧：参照国土资发[2006]114号、财税[2016]140号文件。
总结：稽查应对–上医未病，规划的必备工作－－完善证据链，财务的转变从业务开始。
通过两天的学习，从土地增值税清算环节的梳理，了解到业务开始时处理的重要性，完善的证据链能降低很多涉税风险，事前的完善完远比事后补救来得从容。
